问：钱付了，对方不给发票，会计怎么做账？

按 理 说 ， 我 们 身 为 一 名 非 常 专 业 的 会 计 ， 这 些 应 该 根 本 算 不 上 问 题 了 ； 可 是 ， 现 实 很 残 酷 ， 最 近 我 们 的 专 家 们 经 常 遇 到 类 似 的 提 问 ， 事 实 说 明 ， 有 不 少 会 计 朋 友 对 此 拿 捏 不 准 。

就 会 计 处 理 而 言 ， 企 业 发 生 了 经 济 业 务 、产 生 了 经 济 行 为 ， 势 必 进 行 会 计 处 理 。 会 计 准 则 对 于 收 入 、 费 用 等 的 定 义 及 确 认 ， 并 没 有 设 置 必 须 取 得发 票 这 项 条 件 。 也 就 是 说，缺 少 发 票 ， 不 会 成 为 企 业 不 确 认 费 用 的 原 因 。

因 此 ， 即 使 没 有 取 得 发 票 ，属 于 企 业 真 实 性 、 必 要 性 、 合 理 性 的 支 出 ， 均 应 当 进 行 确 认 。

借 ： 管 理 费 用 等

贷：银 行 存 款 等

作为一名会计人员，以上是相当正确的会计处理方式。

但是，如果企业由于真实、必要、合理的支出缺少发票，而使用其他发票代替，甚至购买发票等行为进行账务处理，这就属于支出的异常列支了。即违反了会计准则与职业道德，又涉嫌违反税法，实在是得不偿失呀！

现实中，企业购买固定资产，租赁厂房等，出于对支出的“节省”，又或者供应商与老板的“面子”问题，不取得发票的情况常有发生。

例如：花花公司与黄世仁公司签订租赁协议，协议约定，2017年8月至2018年7月，黄世仁公司将位于市中心的一栋厂房出租给花花公司，年租金12万元，2017年8月一次性支付，未开具发票。花花公司的会计处理如下：

1、2017年8月

借：预付账款 12万元

贷：银行存款 12万元

借：管理费用 1万元

贷：预付账款 1万元

2、2017年9月-2018年7月

借：管理费用 1万元

贷：预付账款 1万元

由此可见，花花公司并没有因为不取得发票而不进行账务处理，会计依然要按权责发生制，将当月发生租金计入当期损益。

各位会计朋友，是不是非常的简单呢，可是，为什么这么简单的问题容易出错呢？

因为一些会计被税务的“以票控税”整怕了，税务上的问题，让各位会计朋友开始怀疑账务处理的正确性、怀疑会计准则的权威性、甚至怀疑人生！

缺少发票的账务处理完了，其实就是根据取得发票一致的处理方法。

接下来，我们来聊聊“怀疑人生”的事情吧！

1、企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 前 无 法 取 得 发 票 的

一 般 情 况 下 ， 每 年 的 5 月 3 1 日 为 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 截 止 日 。 如 果 该 日 期 前，企 业 无 法 取 得 对 应 支 出 的 发 票 ， 则 对 应 的 支 出 需 要 做 应 纳 税 所 得 额 纳 税 调 增 ， 也 就 是 需 要 多 缴 纳 企 业 所 得 税 。 俗 称 的 ， 调 表 不 调 账 。

2、企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 前 能 够 取 得 发 票 的

①、取 得 的 是 增 值 税 专 用 发 票 ， 那 么 ， 符 合 抵 扣 规 定 的 进 项 税 额 依 旧 可 以 在 取 得 并 通 过 认 证 的 当 期 进 行 抵 扣；

②、取 得 的 是 增 值 税 普 通 发 票 ， 没 有 进 项 可 抵 扣 ， 则 说 明 没 有 新 的 经 济 业 务 发 生 ， 会 计 上 就 不 再 进 行 处 理 。

汇 算 清 缴 前 能 够 取 得 发 票 的 ， 相 对 应 的 费 用 可 以 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时扣 除 。

发 票 的 本 质 ， 我 们 可 以 理 解 为 记 账 的 原 始 凭 证 而 已 ， 会 计 处 理 永 远 是 根 据 会 计 制 度 及 会 计 准 则 的 要 求 进 行 的 。 因 为 存 在 让 人 “ 怀 疑 人 生 ” 的 税 收 法 律 制 度 ， 所 以 ， 才 会 存 在 一 系 列 会 计 准 则 与 税 收 法 律 差 异 性 的 问 题 。 对 两 者 差 异 性 的 完 美 驾 驭 ， 同 样 是 一 个 好 的 会 计 人 员 的 职 业 能 力 体 现 。 做 账 靠 准 则 、 纳 税 依 税 法 ，是 我 们 所 有 会 计 及 财 务 人 员 的 不 变 法 则。

附：风 险 提 醒 ： 虚 开 发 票 仅 仅 是 开 具 “ 虚 假 ” 、 “ 不 真 实 ” 的 发 票 ？

以 为 ， 虚 开 虚 开 ， 自 然 是 开 具 “ 虚 假 ” 、 “ 不 真 实 ” 的 发 票 才 叫 虚 开 发 票 。 这 种 想 法 不 能 说 完 全 错 误 ， 但 虚 开 的 定 义 要 比 想 象 的 大 的 多 。

根 据 《 中 华 人 民 共 和 国 发 票 管 理 办 法 》 （ 国 务 院 令 [ 2 0 1 0 ] 第 5 8 7 号 ） 第 二 十 二 条 开 具 发 票 应 当 按 照 规 定 的 时 限 、 顺 序 、 栏 目 ，全 部 联 次 一 次 性 如 实 开 具 ， 并 加 盖 发 票 专 用 章 。

任 何 单 位 和 个 人 不 得 有 下 列 虚 开 发 票 行 为 ：

（一）为 他 人 、 为 自 己 开 具 与 实 际 经 营 业 务 情 况 不 符 的 发 票 ；

（二）让 他 人 为 自 己 开 具 与 实 际 经 营 业 务 情 况 不 符 的 发 票 ；

（三）介 绍 他 人 开 具 与 实 际 经 营 业 务 情 况 不 符 的 发 票 。

上 述 条 款 明 确 规 定 了 ， 3 种 情 况 为 虚 开 发 票 ， 那 么 这 3 种 情 况 又 如 何 理 解 呢 ？ 听 小 编 一 一 道来 。

1、为 他 人 、 为 自 己 开 具 与 实 际 经 营 业 务 情 况 不 符 的 发 票。

什 么 是 与 实 际 经 营 情 况 不 符 ？

举 几 个 简 单 的 例 子 ： 没 有 真 实 交 易 发 生 ， 却 开 具 发 票 ， 这 是 虚 开 ； 卖 的 是 苹 果 ， 发 票 开 的 是 桔子 ， 这 是 虚 开 ； 卖 了 3个 苹 果 ， 发 票 开 的 是 2 个 苹 果 ， 这 是 虚 开 ； 卖 的 苹 果 5 块 钱 一 斤 ， 发 票 开 的 是 7 块 钱 一 斤 ， 这 是 虚 开 ； 东 西 卖 给了 甲，发 票 却 开 给 了 乙 ， 这 是 虚 开 ； 甲 卖 东 西 给 乙 ， 发 票 却 是 丙 开 给 乙 的 ， 这 是 虚 开 等 等 。 总 结 一 下 ， 发 票 上 的 销 货 方 、购 货方、商品 名 称 、 数 量 、 单 价 、 金 额 必 须 与 实 际 经 营 业 务 一 致 ， 有 一 样 不 一 致 ， 即 为 虚 开 。

2、让 他 人 为 自 己 开 具 与 实 际 经 营 业 务 情 况 不 符 的 发 票 。

这 个 比 较 容 易 理 解 ， 即 不 仅 对 外 开 具 与 实 际 经 营业 务 情 况不 符的 属 于 虚开 发 票 ，让 他 人为 自 己 开具 与 实 际 经 营 情 况不 符 的 发 票 也 属 于 虚开 发 票 的 行 为 。 举个 例子， A 公 司 为 逃 避 税款 缴纳 ， A 公 司法 定 代 表 人 让 好 友 任 法 定 代 表人 的 B 公 司 在没 有 实 际 交 易的 情 况 下 为 A 公 司 开 具 发 票。 在 这 里， A 公 司和 B 公司 均 属 于 虚 开 发 票 的 行 为。 需 要提 醒的是 ，很 多 经 营 者或 财 务人 员 想当 然 的 认为 对 外 开 具 与 实 际 经 营 业务 情 况 不 符 的 发 票 才 属 于 虚开 发 票 的 行 为 ， 却 不 知 道让 他 人 为自 己 开 具 也 属 于 虚开 发 票 的行 为 。

3、 介 绍 他 人 开 具 与实 际 经 营 业 务 情 况 不 符 的发票 。

这 一 条 把 中间 人 也 纳 入 了 虚 开发 票 的 范 畴 ， 这 里 面 又 有 两 种 情 况 ，一 种 是 职 业 的 ，即 以 此 为 赚 钱 的 方 式 ， 在 开 票 方 与 受 票 方 之 间 充 当 “ 掮 客 ” 的 角色 ， 赚 取 中 介 手 续 费， 这 种 属 于 知 法 犯 法 ； 另 一 种 是 恰 巧 知 道 有 多 余 发 票的 企 业 和 缺少 发票 的 企业 ， 以 帮 朋 友 忙 的想 法 变成 了 介 绍 人 ， 这种 行 为 多 属于 不 懂 法 所 致。

但是不管懂不懂法，有没有收取介绍费，一旦发生此种行为，所必须接受的法律制裁是一样的。因此，千万不要介绍他人虚开发票，以免好心办坏事，害人又害已。

虚开发票的后果是什么？这里我们从税法和刑法的角度来作一个简单的介绍。

税法

根 据 《 中 华 人 民 共 和 国 发 票 管 理 办 法 》 第 三 十 七 条 规 定 ， 违 反 本 办 法 第 二 十 二 条 第 二 款 的 规 定 虚 开 发 票 的 ， 由 税 务 机 关 没 收 违 法 所 得 ； 虚 开 金 额 在 1 万 元 以 下 的 ， 可 以 并 处 5 万 元 以 下 的 罚 款 ；虚 开 金 额 超 过 1 万 元 的 ， 并 处 5 万 元 以 上 5 0 万 元 以 下 的 罚 款； 构 成 犯 罪 的 ， 依 法 追 究 刑 事 责 任。

有人看了此条觉得，哎呀，那我虚开发票获利50万以元上，最高也就罚50万，那不是还赚了吗？小编只能说他太天真了。

根 据 《 中 华 人 民 共 和 国 发 票 管 理 办 法 》 第 四 十 一 条 规 定 ， 违 反 发 票 管 理 法 规 ， 导 致 其 他 单 位或 者 个 人 未 缴 、 少 缴 或 者 骗 取 税 款 的 ， 由 税 务 机 关 没 收 违 法 所 得 ， 可 以并 处 未 缴 、 少 缴 或 者 骗 取 的 税 款 1 倍 以 下 的 罚 款 。 另 根 据《 国 家 税 务 总 局关 于 开 展 打 击 制 售 假 发 票 和 非 法 代 开 发 票 专 项 整 治 行动 有 关 问 题 的 通 知》 （ 国税 发 〔 2 0 0 8 〕 4 0 号 ） ， 对 于 不 符 合 规 定 的 发 票 和 其 他 凭 证 ， 包括 虚 假发 票 和 非 法 代开 发 票 ， 均 不 得 用 以 税 前 扣 除 、 出 口 退 税 、 抵 扣 税 款 。

同 时 ， 如 果 上 述 行 为 符 合 《 中 华 人 民 共 和 国 税 收 征 收 管 理 法 》 规 定 的 偷 税 行 为 的 ， 根 据 该 法 第 六 十 三 条 规定 ， 对 纳 税 人 偷 税 的 ， 由 税 务 机 关 追 缴 其 不缴 或 者 少 缴 的 税 款 、 滞 纳 金 ， 并 处 不 缴 或 者 少 缴 的 税 款 百 分 之 五 十 以 上 五 倍 以 下 的 罚 款 ； 构 成 犯 罪 的 ， 依法 追 究 刑 事 责 任。

刑法

根 据 《 中 华 人 民 共 和 国 刑 法 》 第 二 百 零 五 条 〔 虚 开 增 值 税 专 用 发 票 、 用 于 骗 取 出 口 退 税 、 抵 扣 税 款 发 票 罪 ； 虚 开 发 票 罪 〕 虚 开 增 值 税 专 用 发 票 或 者 虚 开 用 于 骗 取 出 口 退 税 、 抵 扣 税 款 的 其 他 发 票 的 ， 处 三 年 以 下 有 期 徒 刑 或 者 拘 役 ， 并 处 二 万 元 以 上 二 十万 元 以 下 罚 金 ； 虚 开 的 税 款 数 额 较 大 或 者有 其 他 严 重情 节 的 ， 处 三 年 以 上 十 年 以 下 有 期 徒 刑 ， 并 处 五 万 元以 上 五 十万 元 以 下 罚 金 ； 虚 开 的 税 款 数 额 巨 大 或 者 有 其 他 特 别 严 重情 节 的 ， 处十 年 以 上 有期 徒 刑 或 者 无 期 徒 刑 ， 并 处 五 万 元 以 上五 十 万 元 以 下 罚 金 或 者 没 收 财 产 。

单 位 犯 本 条 规 定 之 罪 的 ， 对 单 位 判 处 罚 金 ， 并 对 其 直 接 负 责 的 主 管 人 员 和 其他 直 接责 任 人 员 ， 处 三 年以 下 有 期 徒 刑 或 者拘 役 ； 虚 开 的 税 款 数 额 较 大 或 者 有 其 他 严 重 情 节 的 ， 处 三 年 以 上 十 年 以 下 有 期 徒 刑 ； 虚 开 的 税 款 数 额 巨 大 或 者 有 其 他 特 别 严 重 情 节 的 ， 处 十 年 以 上 有 期 徒 刑 或 者 无 期 徒 刑 。

虚 开 增 值税 专用 发 票 或 者 虚开 用于 骗取 出 口 退 税 、 抵 扣 税 款 的 其 他 发 票 ， 是 指 有 为 他 人 虚 开 、 为 自 己 虚 开 、 让 他 人 为 自 己 虚 开 、 介 绍 他 人 虚 开行 为 之一 的 。

第 二 百 零 五 条 之 一 虚 开 本 法第 二 百 零 五 条 规 定 以 外 的其 他 发 票 ， 情 节严 重 的 ， 处 二 年 以 下 有 期 徒 刑 、 拘役 或 者管 制， 并 处 罚 金 ； 情 节 特 别 严 重 的 ， 处 二 年 以 上 七 年 以下 有 期 徒 刑 ， 并 处 罚 金 。

单 位 犯 前款 罪 的 ，对 单 位 判 处 罚 金 ， 并 对 其 直 接 负 责 的主 管 人 员 和 其 他 直 接 责 任 人 员 ， 依 照 前款 的 规定 处罚 。

看了以上介绍，您对虚开发票该有了全面的了解了吧？千万别再中招了哟。